Втордрагметаллы. Проверка переработчиков лома

https://www.traditionrolex.com/13

Дата:

УТВЕРЖДАЮ

Заместитель руководителя Пробирной палаты России А.О. Белов

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

ПО ПРОВЕДЕНИЮ ПРОВЕРОК ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПЕРЕРАБОТКУ ЛОМА И ОТХОДОВ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ

I. Общие положения

1. Контролеры в своей деятельности, при проведении проверок в организациях, осуществляющих переработку лома и отходов драгоценных металлов, руководствуются "Инструкцией о порядке проведения в организациях ревизий и проверок учета, использования и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней", утвержденной приказом Минфина России от 15.10.99r N 68н и инструкцией "О порядке получения, расходования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней на предприятиях, в учреждениях и организациях", утвержденной Минфином России 04.08.1992г. N 67.

2. Настоящие методические указания определяют особенности проверки указанных организаций, а также требования по отражению в актах необходимых сведений о проверяемой организации.

3. Контроль за организациями, осуществляющими переработку лома и отходов драгоценных металлов, проводит контрольно-ревизионная служба государственных инспекций пробирного надзора (далее - госинспекции) и Российской государственной пробирной палаты (далее - Пробирная палата России).

4. Для целей настоящих методических указаний используются следующие понятия:

лом драгоценных металлов - пришедшие в негодность или утерявшие эксплуатационную ценность изделия и/или их части, которые содержат драгоценные металлы или их сплавы и могут быть использованы в качестве вторичного сырья для извлечения из них драгоценных металлов;
отходы драгоценных металлов - образующиеся при производстве готовой продукции отходы (в т.ч. неисправимый брак), содержащие драгоценные металлы или их сплавы, а также отработанные катализаторы и другие продукты, и которые могут быть использованы в качестве вторичного сырья для извлечения из них драгоценных металлов;
сбор лома и отходов драгоценных металлов - удаление лома и отходов из мест образования и накопления их с целью последующего использования в собственном производстве или реализации;
заготовка лома и отходов драгоценных металлов – закупка лома и отходов драгоценных металлов у других организаций с целью дальнейшей их первичной обработки и переработки в концентраты и другие полупродукты, предназначенные для аффинажа; первичная обработка - подготовка вторичного сырья, включающая разборку приборов и оборудования, сортировку изъятых изделий (вручную или с применением инструментов и механизмов) с целью извлечения изделий и деталей, содержащих драгоценные металлы, для дальнейшей
переработки их на предприятиях - переработчиках или в аффинажных организациях;
переработка - использование механических (дробление, измельчение, сепарация), химических (растворение, осаждение и пр.), металлургических (плавка) и других процессов при переработке лома и отходов драгоценных металлов в концентраты и другие полупродукты, предназначенные для аффинажа.

II. Порядок проведения проверки

5. Важным условием успешного проведения проверки является предварительная осведомленность контролера о проверяемой организации. С этой целью изучаются все имеющиеся материалы предыдущих проверок и принятые по ним решения, а также материалы, содержащие технико-экономические показатели работы организации и особенности технологии производства.

В ходе подготовки контролер должен определить главные вопросы, которые будут положены в основу данной проверки и отражены в плане проверки.

6. По прибытию в организацию контролеру необходимо проверить наличие документа о постановке на специальный учет, выданного госинспекцией пробирного надзора, лицензии на право переработки лома и отходов драгоценных металлов, а также ознакомиться со структурой организации, технологией переработки драгоценных металлов, условиями хранения материалов путем личного осмотра с участием ответственных должностных лиц организации. Особое внимание следует обращать на изменения, произошедшие в организации с момента последней проверки.

7. В процессе проверки фактического наличия драгоценных металлов в местах хранения и производства контролер следит за правильностью определения их массы.

При проведении проверки следует убедиться, что взвешивание обеспечивает определение лигатурной массы материалов не ниже, чем по 3 классу точности. При этом все весы должны не только соответствовать требуемому классу точности, но и иметь свидетельства о своевременной госповерке и данные по нормам погрешностей измерения.

При необходимости отбираются пробы, о чем делаются соответствующие записи в акте, который составляется в трех экземплярах и подписывается комиссией, производившей проверку наличия, а также материально ответственным лицом. Кроме того, в акте делается запись о том, что проверка наличия проводилась в присутствии контролера, под которой он подписывается. Каждая страница акта должна быть подписана всеми членами комиссии и завизирована контролером. В акте проверки наличия не допускаются неоговоренные исправления.

Один экземпляр акта проверки наличия передается бухгалтерии для сличения с данными бухгалтерского учета, второй экземпляр остается у материально ответственного лица, третий - у контролера.

По выявленным проверкой излишкам или недостачам драгоценных металлов должны быть представлены комиссии письменные объяснения материально ответственных лиц.

Комиссия представляет предложения по урегулированию выявленных отклонений от данных бухгалтерского учета и передает руководству на утверждение. Контролер обязан проверить обоснованность принятых решений.

Выполнение в ходе проверки полного снятия наличия драгоценных металлов в организации не является обязательной, но если имеются сведения о злоупотреблениях, проверка наличия производится обязательно во всех местах хранения и на рабочих участках.

8. Проверить источники и порядок поступления драгоценных металлов. Выявить поставщиков драгоценных металлов, проверить их постановку на специальный учет, наличие соответствующих лицензий.

Проверить наличие и надлежащее оформление договоров поставки и купли - продажи.

9. Эффективность всей системы учета драгоценных металлов в организации и точность оценки технико-экономических показателей её работы зависят от правильности определения количества химически чистых драгоценных металлов в ломе и отходах, поступающих на переработку.

Количество химически чистых драгоценных металлов во вторичном сырье определяют по данным весового учета при приемке результатам определения содержания драгоценных металлов в сырье.

Правильность определения содержания драгоценных металлов во вторичном сырье зависит от правильности опробования (т.е. пробоотбора и пробоподготовки) и точности химического анализа. Отбор проб в организациях должен осуществляться в соответствии с аттестованной методикой опробования, утвержденной руководителем организации. При проверке следует обращать внимание на то, чтобы опробование каждого материала проводилось строго по утвержденной схеме опробования, регламентирующей массу, количество и способ отбора точечных проб, порядок формирования и массу объединенной пробы и т.д. Схемы опробования должны обеспечивать получение представительных проб с установленной величиной допустимой погрешности, указанной в описании схемы. При этом организации должны использовать схемы опробования, обеспечивающие минимально возможные погрешности. Необходимо выяснить, имеются ли заключения и рекомендации специализированных научных организаций по методикам опробования сырья и полупродуктов и учтены ли эти рекомендации в соответствующих схемах опробования и аттестованы ли эти методики.

10. При проверке аналитической службы в организации следует обращать внимание на необходимость использования при анализе, только аттестованных методик (государственных стандартов, отраслевых методик, стандартов предприятия), содержащих показатели погрешности и воспроизводимости анализа. С целью проверки качества анализа контролеры должны произвести шифрование проб различных продуктов, содержащих драгоценные металлы, и результаты анализа шифрованных проб сопоставить с данными первичных анализов. Отбор проб для анализа должен производиться работником организации, специально выделенным для этой цели руководством организации, в присутствии контролера, который производит шифрование проб.

В ходе проверки химической лаборатории контролеру необходимо установить следующее:

наличие аттестата аккредитации лаборатории;
соблюдение методик по определению концентрации драгоценных металлов для всех видов сырья и продуктов переработки, учтены ли в указанных методиках рекомендации научно- исследовательских организаций в части совершенствования методов анализа, снижения погрешностей определения и улучшения показателей воспроизводимости результатов анализа;
полнота сбора и сдачи отходов драгоценных металлов, использованных при выполнении анализов;
выполнение лабораторией требований инструкции по учету и хранению драгоценных металлов.

11. При проверке следует выяснить, имели ли место расхождения, превышающие допустимые погрешности, при определении лигатурных (сухих) масс и концентраций драгоценных металлов между данными проверяемого предприятия и данными предприятий поставщиков сырья, а также данными аффинажных организаций. В случае наличия расхождений следует провести их анализ, сделать заключение о причинах, проверить правильность отражения данных в отчетах и балансе.

12. Проверить наличие прейскурантов и обоснованность стоимости переработки, порядок расчетов со сдатчиками, порядок оформления паспортов, порядок реализации концентратов и полупродуктов, законность совершения этих сделок.

13. Проверить наличие в организации, разработанной и утвержденной собственной инструкции "О порядке получения, расходования, хранения драгоценных металлов" применительно к условиям организации производства и особенностям технологического процесса обработки драгоценных металлов, а также соответствие к требованиям инструкции Минфина РФ от 04.08.1992г. N 67. Кроме того, нормативная база системы учета драгоценных металлов в перерабатывающих организациях должна включать инструкцию по проведению инвентаризации, нормативы потерь. Следует проверить полноту обеспеченности организацией нормативными документами по учету драгоценных металлов и их соблюдение, в том числе на рабочих местах. Контролеры должны убедиться в полноте охвата инвентаризацией всех драгоценных металлов во всех местах хранения и переработки. Если при инвентаризации были выявлены расхождения с данными бухгалтерского учета, следует проанализировать такие расхождения и решения, которые были приняты по ним инвентаризационной комиссией.

14. Необходимо проверить своевременность представления и правильность составления форм федерального государственного статистического наблюдения (Ф №2-ДМ, приложение к Ф №2-ДМ, Ф №4-ДМ).

15. Порядок переработки лома и отходов драгоценных металлов принятых на учет, должен быть регламентирован утвержденной технологической инструкцией. При проведении проверки контролер должен проверить соответствие действующей технологической схемы переработки сырья утвержденной технологической инструкцией, обращая особое внимание на соблюдение параметров и режимов процессов переработки сырья, нарушение которых приводит к снижению извлечения драгоценных металлов и сверхнормативным потерям.

Особое внимание в ходе проведения проверки следует уделять вопросу организации контроля за потерями драгоценных металлов.

Учитываемые потери должны быть отражены отдельно по источникам образования. Фактические потери должны находиться в пределах, установленных нормативами. При наличии сверхнормативных потерь следует выяснить причины их образования и от лиц, их допустивших, потребовать объяснения. В ходе проверки необходимо проанализировать динамику учитываемых потерь за последние годы.

Основным видом потерь в организациях перерабатывающих лом и отходы являются потери драгоценных металлов с отходящими газами и промстоками. Контролерам следует ознакомиться с состоянием системы пылеулавливания и очистки промстоков в организации.

При наличии в организации пылегазовой лаборатории нужно ознакомиться с документацией по контролю за очисткой газов и с работами по сокращению потерь драгоценных металлов с пылями промвыбросов. Необходимо выяснить, имеются ли в организации рекомендации научно-исследовательских институтов по более эффективному пылеулавливанию и как они используются.

Следует запросить справку о потерях драгоценных металлов с пылями промвыбросов за ревизуемый период и сопоставить с данными о потерях за предыдущие годы. В случае тенденции к увеличению потерь необходимо получить объяснение причин.

Аналогично надо проанализировать состояние потерь драгоценных металлов с промстоками, если таковые имеются.

16. По представленным данным или полученным контролером сведениям о движении драгоценных металлов контролер составляет материальный баланс по драгоценным металлам за определенный период, где должны быть отражены остатки на начало периода, расход (готовая продукция, отходы, незавершенное производство, потери), остатки на конец периода. Контролер должен проанализировать выявленные отклонения в балансе и получить по ним письменные объяснения от главного бухгалтера (руководителя организации).

17. Условия хранения материалов, содержащих драгоценные металлы, должны обеспечивать их полную сохранность во всех местах хранения, в процессе переработки и соответствовать требованиям инструкции "О порядке получения, расходования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней на предприятиях, в учреждениях и организациях", утвержденной Минфином России 04.08.1992г. №67, ведомственным инструкциям.

Так- как в перерабатывающих организациях большая часть технологических материалов может быть отнесена к категории богатых, это накладывает дополнительные требования к системе обеспечения их сохранности. Она должна дополнительно включать как специальные технические средства (система телевизионного наблюдения, электронная пропускная система, металлоискатели, сигнализация и др.), так и специальные организационные мероприятия (систему материальной ответственности, особый режим входа и выхода, комиссионность при работе с драгоценными металлами, ограничение доступа посторонних лиц, опечатывание складских помещений и др.), что отражается в собственных инструкциях по обеспечению сохранности.

18 Транспортировка материалов, богатых по содержанию драгоценными металлами, по территории организации, между производственными участками, должна производиться в специальных контейнерах, обеспечивающих их сохранность и отсутствие механических потерь, в сопровождении охраны и материально ответственных лиц.

В ходе проверки контролер должен проанализировать достаточность применяемых охранных средств. Выявленные существенные нарушения порядка хранения и транспортировки материалов, содержащих драгоценные металлы, в ходе ревизии документируются промежуточными актами с участием должностных лиц организации.

19. Контролер должен проверить выполнение приказов и распоряжений, изданных по результатам предыдущей проверки, а также предписаний Пробирной палаты России или госинспекций. В случае невыполнения предписаний, приказов и распоряжений выявить причины, виновных в этом лиц и потребовать от них объяснения.

III. Порядок оформления результатов проверки

20. Результаты проверки оформляются в соответствии с требованиями раздела III "Инструкции о порядке проведения в организациях ревизий и проверок учета, использования и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней", утвержденной приказом Минфина России от 15.10.99г. №68 н.

IV. Порядок реализация материалов проверки

21. Реализация материалов ревизии осуществляется в соответствии с требованиями раздела IV "Инструкции о порядке проведения в организациях ревизий и проверок учета, использования и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней", утвержденной приказом Минфина России от 15.10.99г. N68 н.